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Conciliación contable fiscal de facturas ¿Qué es y cómo realizarla?

Qué es la conciliación contable fiscal
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Tiempo de lectura: 4 minutos

Cuando llega el momento de la declaración anual, los contribuyentes deben generar estados financieros y presentarlos a la autoridad fiscal en tiempo y forma ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Además, deben calcular la utilidad fiscal del ejercicio correspondiente para determinar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a pagar.

La conciliación contable fiscal es la comprobación matemática que determina las diferencias entre la información considerada para determinar el resultado financiero y el fiscal.

A continuación, te contaremos todo lo que debes saber sobre la conciliación contable fiscal: qué es, cómo realizarla, la fórmula para calcularla y las deducciones no consideradas para el cálculo.

¿Qué es la conciliación contable fiscal?

Además de ser un requisito para presentar la declaración anual, la conciliación contable fiscal es la principal herramienta que los contadores utilizan para comprobar que el resultado fiscal sea correcto.

Aunque esta conciliación no se encuentra prevista en ninguna disposición fiscal, en el formato electrónico de la declaración anual de las personas morales se incluye una conciliación que se debe llenar como parte de la información que se le da al SAT.

Regularmente, los ingresos y las deducciones contables podrían no coincidir cuando se determinan los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas con base en las disposiciones de ley. Por esta razón, la conciliación contable fiscal es indispensable para identificar las partidas que deban sumarse o restarse de acuerdo con las disposiciones fiscales para llegar a un resultado fiscal.

Este resultado puede ser a favor del contribuyente, es decir, que ya no tenga que realizarse ningún pago adicional, e incluso que espere la devolución de impuestos a favor en el periodo correspondiente.

Sin embargo, en otros casos podría ser necesario pagar un monto adicional.

¿Cómo realizar una conciliación fiscal y contable?

Para realizar una conciliación contable y fiscal se debe realizar:

  • Los estados financieros, que conforman el Balance general y el Estado de resultados
  • El registro de la depreciación contable del periodo fiscal correspondiente
  • La determinación de los ingresos acumulables del periodo correspondiente
  • La determinación de las deducciones autorizadas
  • El ajuste anual por inflación, tomando en cuenta si el resultado es acumulable o deducible
  • La cédula de deducción de inversiones
  • Determinar el costo de los productos vendidos

Fórmula para la conciliación de facturas

Utilidades o pérdidas netas contables + Ingresos fiscales no contables + Deducciones contables no fiscales – Deducciones fiscales no contables – Ingresos contables no fiscales = Utilidad o pérdida fiscal antes de la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa (PTU).

Es decir, la conciliación fiscal y contable se hará del siguiente modo:

  • Partir de las utilidades o pérdidas netas del estado de resultados.
  • Añadir los ingresos fiscales, pero no contables y las deducciones o gastos contables, pero no fiscales.
  • Restar las deducciones fiscales no contables y los ingresos contables no fiscales.
  • Calcular la utilidad o pérdidas fiscales. Si las utilidades no coinciden con los resultados entre los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas, entonces se considera que hay errores en los cálculos fiscales.

Ingresos fiscales no contables

Se trata de ingresos que no se encuentran en el estado de resultados, pero que se acumulan fiscalmente. Es decir, su importe debe ser registrado en la contabilidad para sumarse al resultado contable. Ejemplos de estos ingresos son:

  • Ajustes anuales por inflación acumulable
  • Anticipos de clientes (corresponden a pasivos contables)
  • Intereses moratorios
  • Ganancia en la enajenación de acciones o por reembolso de capital
  • Ganancia en la enajenación de terrenos y activo fijos
  • Inventario acumulable del ejercicio

Deducciones contables no fiscales

Son gastos realizados por el contribuyente y que se encuentran en el estado de resultados como gastos contables, pero no deducibles fiscalmente, por lo que deben sumarse al resultado contable para cancelar su efecto. Ejemplo de estos gastos son:

  • Costo de ventas contable
  • Depreciación y amortización contable
  • Gastos que no reúnen los requisitos fiscales para su deducción
  • ISR y PTU del ejercicio fiscal
  • Pérdidas contables en la venta de acciones
  • Pérdidas contables en la venta de activos fijos
  • Pérdida en la participación subsidiaria
  • Nómina exenta no deducible
  • Provisiones contables
  • Intereses devengados que exceden del valor de mercado y moratorios, sin importar si son pagados o no

Ingresos contables no fiscales

Se encuentran en el estado de resultados contables, pero no acumulables fiscalmente. Algunos ejemplos son:

  • Utilidades contables por la venta de acciones
  • Utilidades contables por la venta de activos
  • Anticipos de clientes
  • Indemnizaciones por bienes asegurados
  • Actualización de saldo a favor de impuestos recuperados

Deducciones fiscales no contables

Son gastos que no se encuentran registrados como gasto contable, pero que se pueden deducir fiscalmente. Por ejemplo:

  • Costo de ventas fiscal
  • Ajuste anual por inflación
  • Pérdidas fiscales en ventas de activos fijos
  • Anticipos a proveedores para gastos
  • Deducción de inventarios obsoletos
  • Pérdida por créditos incobrables

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